Уже сегодня в большинстве российских регионов разрешена регистрация налогоплательщиков в качестве самозанятых, в 2021 году это можно будет сделать везде.

   Грамотное оформление работы с самозанятыми может вызывать трудности у ООО и ИП, не имеющего специальных знаний. Компаниям, которые собираются заключить с самозанятым гражданином договор на выполнение работы или оказание услуг, нужно учесть некоторые особенности гражданско-правовых отношений с этой категорией исполнителей.

Что включить в договор ГПХ.
  • Гражданско-правовой договор (ГПХ) с плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) заключается в простой письменной форме.

  • В договоре укажите, что исполнитель применяет режим НПД.

Например, в разделе «Прочие условия» или «Иные условия» можно прописать: «Исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем Заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за Исполнителя в бюджет РФ на основании п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ».

  • Обяжите другую сторону незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса. Договор ГПХ не должен содержать признаки трудового.

Как проверить статус самозанятого.
  • Проверить, действительно ли физлицо имеет статус самозанятого, можно, попросив его предъявить справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.

  • Сделать это также можно на сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход».

Ограничения к применению режима НПД.
  • Для применения режима НПД установлены ограничения, его НЕ вправе применять граждане, занимающиеся:

  • реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

  • перепродажей товаров или имущественных прав;

  • добычей или реализацией полезных ископаемых;

  • оказывающие посреднические услуги;

  • те, кто имеет работников, применяет иные специальные налоговые режимы, уплачивает НДФЛ или доходы которых, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб.

С кем заключается договор ГПХ.
  • Договор ГПХ можно заключить с физлицом, который зарегистрирован как плательщик НПД в другом субъекте РФ, даже если в Вашем субъекте режим НПД еще не применяется.

Налоги взносы.
  • Уплачивать НДФЛ и страховые взносы с выплат плательщикам НПД НЕ нужно.

Подтверждение расходов.
  • Расходы, в том числе в целях налога на прибыль, можно подтвердить чеком, сформированным плательщиком НПД.

  • Дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей учета расходов покупателя является акт выполненных работ. Он не заменяет чек, а только дополняет.

Формирование чека.
  • Чек формируется в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. Если расчет безналичный — чек формируется и передается покупателю или заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем, в котором произведены расчеты.

Учет расходов.
  • Расходы по договору можно учесть, даже если впоследствии плательщик НПД отказался или утратил право на применение этого спецрежима

Отражение расходов.
  • Расходы по договору нужно отражать с применением счета 0 302 26 000, поскольку счет 0 302 11 000 допускается применять только при выплатах в соответствии с законодательством РФ о государственной/ муниципальной службе или трудовым законодательством.

Корректировки при возврате.
  • Если самозанятый вернул деньги и аннулировал чек, внесите корректировки в бухгалтерский учет.

  • В случае, когда договор заключался в рамках приносящей доход деятельности, исправьте сумму расходов, учитываемых при расчете налоговой базы.