Налоговый мониторинг — это одна из форм осуществления налогового контроля соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах со стороны ФНС. В большинстве своем налоговый мониторинг заменяет традиционные камеральные и выездные налоговые проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа (полного или ограниченного) к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности.

Снижены критерии перехода на систему налогового мониторинга

C 1 июля снижаются критерии перехода на новую форму налогового контроля.

  • До 1 июля 2021 года перейти на систему налогового мониторинга могли организации, у которых по итогам года, предшествующего представлению заявления о проведении налогового мониторинга, одновременно выполнялись 3 условия:
  • общая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ – 300 млн. руб. и более;
  • объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 3 млрд. руб. и более;
  • стоимость активов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 3 млрд. руб. и более.
  • С 1 июля ФНС снизила эти критерии: по доходам и активам с 3 до 1 млрд. руб., по налогам с 300 до 100 млн. руб. (с учетом НДФЛ и страховых взносов). Для наглядности приведем эти параметры в единой таблице:
Наименование показателяБыло до 01.07.2021Стало с 01.07.2021
Совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ), подлежащих уплате в бюджетную систему РФ (без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС)не менее 300 млн. руб.не менее 100 млн. руб.
Размер полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организациине менее 3 млрд. руб.не менее 1 млрд. руб.
Размер активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабряне менее 3 млрд. руб.не менее 1 млрд. руб.

Меняется срок подачи заявления

  • С 1 июля 2021 года ФНС также продлевает и срок подачи заявления по переходу на новую форму налогового контроля. Заявление необходимо представить не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду проведения налогового мониторинга.

Например: Если организация собирается перейти на налоговый мониторинг с 2022 года, подать заявление в ФНС необходимо не позднее 1 сентября 2021 года.

  • Заявление предоставьте в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет организации. Форма и формат заявления утверждены приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Обратите внимание! Организациям, в отношении которых уже проводится налоговый мониторинг, представлять заявление не нужно!

Комплект дополнительных документов

  • Одновременно с заявлением в ФНС необходимо представить:
  • регламент информационного взаимодействия;
  • информацию об организациях, о физлицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 %;
  • учетную политику для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление;
  • контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга;
  • оценку уровня организации системы внутреннего контроля;
  • информацию об организации системы внутреннего контроля;
  • внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.
  • Представленные электронные документы проверят автоматически и отразят в информационной системе АИС «Налог-3».

Схема взаимодействия при налоговом мониторинге

  • Схема взаимодействия выглядит так: ИФНС подключается к базе налогоплательщика или предоставленным налогоплательщиком данным и смотрит, как исчисляются и уплачиваются налоги практически в режиме реального времени.
  • Такой способ предоставления данных позволяет налогоплательщикам оперативно согласовывать с ФНС позицию по обложению планируемых и совершенных операций, а так же обеспечивает превентивное выявление налоговых рисков и предоставляет возможность урегулирования спорных вопросов.