Договор подряда — это соглашение, по которому одна сторона (подрядчик) выполняет по заданию другой стороны (заказчика) работу и сдает ее результат заказчику. Последний принимает и оплачивает итоги деятельности подрядчика.

Виды гражданско-правового договора

Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается в отношении деятельности, которую выполняет работник, в том числе состоящий в штате учреждения. Существенные условия ГПД — это его предмет, вещественный результат выполняемых по заданию контрагента задач, которые исполнитель обязывается закончить к определенному сроку.

  • ГК РФ предусмотрены следующие виды ГПД (договор между физическими лицами на выполнение работ тоже входит в их число):
  • бытового подряда. Особенность — назначение создаваемой вещи. Она используется для личного, не связанного с коммерческой деятельностью потребления;
  • строительного подряда. Предмет — здания и сооружения. Предусматривается как создание нового объекта, так и его реконструкция, капитальный ремонт, монтаж и прочие действия, относящиеся к строительству;
  • на выполнение проектных и изыскательских работ. Этот вид трудовой деятельности, как правило, предшествует заключению строительного подряда. Специфика: создание технической документации;
  • работы для государственных и муниципальных нужд. Заказчиком является российский государственный или муниципальный орган. Он заключает с подрядчиком соответствующее соглашение на основании результатов торгов, проведение которых регламентируется специальным законом.

Важно! Гражданско-правовой договор на выполнение работ нельзя заключить с физлицом при условии выполнения им функции штатного сотрудника и подчинения внутренним правилам и трудовому распорядку. Если выяснится, что ГПД прикрывает трудовые отношения, то его признают мнимым. В таком случае работодателя вправе привлечь к административной ответственности.

  • Выявлением притворности соглашения занимаются:
  • налоговые инспекторы;
  • представители трудовой инспекции, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним ГПД вместо трудовых отношений.

Отличия договора подряда от трудового договора

Нередко проверяющие органы пытаются доказать, что договор подряда с работником заключен неправомерно, а сложившиеся отношения являются трудовыми.

  • Чтобы избежать претензий со стороны проверяющих органов, необходимо в полной мере учитывать основные отличия отношений со штатным сотрудником от подрядчика, которые указаны в таблице ниже.

Содержание и условия

Определяя юридически значимое содержание ГПД, необходимо руководствоваться гл. 37 и 39 ГК РФ, а не ст. 57 ТК РФ.

  • В соглашении не должны содержаться термины трудового права.
  • Вместо слов «работодатель» и «работник» используют слова «заказчик» и «исполнитель» или «подрядчик».
  • Слово «зарплата» заменяется понятием «вознаграждение».
  • Нельзя использовать термины «рабочее время», «время отдыха», «отпуск». Это связано с тем, что на подрядчиков — физических лиц не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ. Например, права на оплачиваемый отпуск, различные пособия, выплату больничных и т. д.

НДФЛ с вознаграждений подрядчикам

  • С выплат гражданам по ГПД удерживают НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом.
  • Вознаграждение (аванс) включают в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения (аванса) в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Не имеет значения, в каком налоговом периоде лицом будут выполнены работы или оказаны услуги.
  • Налог удерживают в день фактической выплаты дохода независимо от того, что собой представляет эта выплата — аванс или окончательный расчет.

Страховые взносы с вознаграждений подрядчикам

  • Независимо от того, какой налоговый режим применяет компания, с вознаграждений физическим лицам по подрядным контрактам начисляются взносы на обязательное пенсионное (в Пенсионный фонд) и медицинское страхование (ст. 420 НК РФ). К ним относятся типовой договор подряда на:
  • выполнение работ,
  • выполнение авторского заказа,
  • передачу авторских прав,
  • предоставление прав использования произведений.

По другим ГПД (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно.

  • Взносы на обязательное социальное страхование в ФСС не начисляются (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
  • Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляют, только если обязанность организации платить их предусмотрена ГПД (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).
ПризнакТрудовой договорГПД
Цель, которую подразумеваетПроцесс выполненияРезультат
Отношения сторонПодчинение работника работодателюРавенство заказчика и исполнителя
Кто выполняетФизическое лицо исполняет обязанности только лично и одинДопускается привлечение субисполнителя
ОплатаСотрудник регулярно получает зарплату, исходя из отработанного времени или объема труда. Также предусмотрены премии.Оплата труда не носит регулярный характер. Исполнитель получает сумму денег за конкретный результат. Вознаграждение корректируется в зависимости от качества работы — заказчик вправе принимать или не принимать результаты работы (в конечном счете, подписывается акт сдачи-приемки).
Условия и обязательстваРаботодатель обязан обеспечить сотруднику рабочее место и все необходимое оборудованиеРабочее место исполнитель определяет по собственной инициативе. Необходимым оборудованием обеспечивает себя самостоятельно
Регулирование процесса трудаРаботник подчиняется правилам внутреннего распорядкаИсполнитель работает в удобное для него время
ДокументооборотРаботодатель издает приказ о приеме на работу, вносит соответствующую запись в трудовую книжку работникаНикаких дополнительных документов, кроме самого договора и акта по результатам, не составляют
Гарантии и компенсацииРаботнику предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, оплата отпуска, больничного, пособий и т. д.Гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, не предоставляются
Срок действияКак правило, заключается на неопределенный срокВ основном, носит разовый характер.Его заключают на выполнение определенного задания, оказание услуги — с указанием стоимости работ