Новости

16.06.2021

Новый подход к уплате налогов и сборов юрлицами и ИП с 2022 года

В 2019 году возможность использования механизма единого налогового платежа появилась у физических лиц в отношении налога на имущество, транспортного и земельного налога, а с 2020 года – применительно к налогу на доходы физических лиц.

Предполагается, что, начиная с 2022 года, единый налоговый платеж станет доступен для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Сейчас Госдума РФ рассматривает проект этого варианта.

Условия применения единого налогового платежа

Единый налоговый платеж – это механизм, с помощью которого лицо может заранее оплатить налоги и сборы по принципу «единого кошелька»: денежные средства перечисляются на специальный счет Федерального казначейства и далее самостоятельно распределяются ФНС в счет различных фискальных платежей.
Пользуясь данным правом, налогоплательщики могут заблаговременно перечислить определенную денежную сумму на счет казначейства и не беспокоиться относительно несвоевременности либо неполной уплаты налога. В ряде случаев такая процедура может значительно сократить время оформления расчетных документов, снизить риск неверного исполнения платежных реквизитов и т. д.
Единый налоговый платеж станет доступен с 2022 года для юрлиц и ИП в следующих случаях:

в счет исполнения обязательств по налогам, сборам и страховым взносам;
в счет исполнения обязанности налогового агента по уплате (перечислению) налога;
в отношении авансовых платежей по налогу;
в отношении торгового сбора;
в отношении сбора за пользование объектами животного мира;
в отношении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
в отношении страховых взносов;
в отношении задолженности по пеням, штрафам, а также % в силу ст. 64 НК РФ (при предоставлении ФНС отсрочки/рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов).

Механизм применения единого налогового платежа

Единый налоговый платеж является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому не требуется получения какого-либо специального разрешения или уведомления от ФНС.

Денежные средства должны быть перечислены налогоплательщиком на специальный счет Федерального казначейства без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы РФ. При этом обязанность по уплате налога будет считаться исполненной с момента предъявления в банк платежки (при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа).
ФНС самостоятельно осуществит зачет суммы единого налогового платежа в следующей очередности:

в счет уплаты недоимки по налогам (сборам, страховым взносам);
в счет уплаты предстоящих платежей по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам);
в счет уплаты задолженности по пеням, штрафам, % налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Зачет суммы единого налогового платежа осуществляется не позднее 10 дней со дня установленного срока уплаты налога (авансового платежа, сбора, страховых взносов) последовательно начиная с обязательства с наиболее ранним сроком уплаты. О факте зачета ФНС обязана сообщить лицу не позднее 5 дней с момента принятия соответствующего решения.
Налогоплательщик вправе письменно потребовать возврата денежных средств, перечисленных им в бюджет в качестве единого налогового платежа, по которым ФНС не принято решение о зачете. В таком случае возврат денежных средств осуществляется после принятия ФНС соответствующего решения в месячный срок.

Насколько единый налоговый платеж будет актуален для бизнеса

Законопроект пока проходит стадию первого чтения и еще не раз претерпит изменения.

Предполагается, что реализация предложенного механизма создаст для налогоплательщиков более приемлемые условия для исполнения своих обязательств перед бюджетом, прежде всего, за счет удобства его использования и сокращения издержек.
Но некоторые эксперты считают, что далеко не каждое лицо имеет желание и финансовую возможность авансировать свои налоговые обязательства. Статистика это подтверждает: в 2020 году единым налоговым платежом воспользовалось менее полумиллиона физлиц. Поэтому вряд ли можно ожидать чего-то иного от предпринимателей в ближайшее время.
Тем не менее, единый налоговый платеж может быть востребован среди субъектов малого предпринимательства, поскольку позволит снизить финансовые затраты, как минимум в части сопровождения финансовых операций, бухгалтерского обслуживания.

Кроме того, невостребованный остаток денежных средств, ранее уплаченных в счет единого налогового платежа, может стать своеобразной «страховкой» для случаев, когда предприниматель по невнимательности не исполнил фискальную обязанность. В таком случае списание задолженности произойдет автоматически и без дополнительных негативных последствий, например, блокировки операций по счетам.
Но можно с уверенностью сказать, что предложенные изменения в НК РФ дополнительно повысят собираемость налогов.