Новости

10.07.2021

С 1 июля перейти на налоговый мониторинг смогут больше организаций

Налоговый мониторинг — это одна из форм осуществления налогового контроля соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах со стороны ФНС. В большинстве своем налоговый мониторинг заменяет традиционные камеральные и выездные налоговые проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа (полного или ограниченного) к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности.

Снижены критерии перехода на систему налогового мониторинга

C 1 июля снижаются критерии перехода на новую форму налогового контроля.

До 1 июля 2021 года перейти на систему налогового мониторинга могли организации, у которых по итогам года, предшествующего представлению заявления о проведении налогового мониторинга, одновременно выполнялись 3 условия:

общая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ – 300 млн. руб. и более;
объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 3 млрд. руб. и более;
стоимость активов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 3 млрд. руб. и более.
С 1 июля ФНС снизила эти критерии: по доходам и активам с 3 до 1 млрд. руб., по налогам с 300 до 100 млн. руб. (с учетом НДФЛ и страховых взносов). Для наглядности приведем эти параметры в единой таблице:

Наименование показателя	Было до 01.07.2021	Стало с 01.07.2021
Совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ), подлежащих уплате в бюджетную систему РФ (без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС)	не менее 300 млн. руб.	не менее 100 млн. руб.
Размер полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации	не менее 3 млрд. руб.	не менее 1 млрд. руб.
Размер активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря	не менее 3 млрд. руб.	не менее 1 млрд. руб.

Меняется срок подачи заявления

С 1 июля 2021 года ФНС также продлевает и срок подачи заявления по переходу на новую форму налогового контроля. Заявление необходимо представить не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду проведения налогового мониторинга.

Например: Если организация собирается перейти на налоговый мониторинг с 2022 года, подать заявление в ФНС необходимо не позднее 1 сентября 2021 года.

Заявление предоставьте в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет организации. Форма и формат заявления утверждены приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Обратите внимание! Организациям, в отношении которых уже проводится налоговый мониторинг, представлять заявление не нужно!

Комплект дополнительных документов

Одновременно с заявлением в ФНС необходимо представить:

регламент информационного взаимодействия;
информацию об организациях, о физлицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 %;
учетную политику для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление;
контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга;
оценку уровня организации системы внутреннего контроля;
информацию об организации системы внутреннего контроля;
внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.
Представленные электронные документы проверят автоматически и отразят в информационной системе АИС «Налог-3».

Схема взаимодействия при налоговом мониторинге

Схема взаимодействия выглядит так: ИФНС подключается к базе налогоплательщика или предоставленным налогоплательщиком данным и смотрит, как исчисляются и уплачиваются налоги практически в режиме реального времени.
Такой способ предоставления данных позволяет налогоплательщикам оперативно согласовывать с ФНС позицию по обложению планируемых и совершенных операций, а так же обеспечивает превентивное выявление налоговых рисков и предоставляет возможность урегулирования спорных вопросов.