26.11.2021

Ноябрьские выплаты освободят от налогов и взносов

Компании, которые получили новые антикризисные субсидии, смогут не платить с них налог на прибыль и освободить часть выплат от НДФЛ и взносов. Такие поправки готовят ко второму чтению законопроекта № 1258307-7, который Госдума приняла в первом чтении 11 ноября. Бухгалтеры будут вести учет ковидных субсидий в упрощенном порядке – сами выплаты Правительство решило освободить от налогов, а зарплату сотрудников в пределах лимита у получателей грантов освободят от НДФЛ и взносов.

Налоговый учет

• Бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей вправе претендовать на два вида субсидий от государства (постановление Правительства от 07.09.2021 № 1513).

• первая — субсидия на «президентские» нерабочие дни. Ее уже можно получить, обращаться надо не позднее 15 декабря;
• вторая — на карантин. Ее выплатят в том случае, если в регионе после 1 декабря введут ограничительные меры.

• По нормам Налогового кодекса обе субсидии считаются нецелевыми. То есть сначала их надо включить в доходы, а потом списать в расходы.
• Сейчас в перечне необлагаемых доходов уже есть «коронавирусная» помощь (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но в Минфине считают, что действующая редакция не позволяет освободить от налога новые субсидии. Поэтому Минфин разработал законопроект, который внесет поправки в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ и норма дополнится. Оба вида субсидий включат в список доходов, которые не облагаются налогом на прибыль.
• Когда поправки примут, субсидии можно будет не показывать в доходах и расходах. Это касается и упрощенщиков (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
• Поправки точно примут до конца 2021 года. Их можно будет применять задним числом с 1 января 2021 года.

Помните, что налог к уплате считают по итогам года. Поэтому, когда будете сдавать отчетность по налогу на прибыль или упрощенке и перечислять их, новый закон уже вступит в силу.

НДФЛ и взносы

• По планам чиновников получателям субсидии за нерабочие дни можно будет не облагать взносами зарплату каждого работника в пределах МРОТ на 2021 год (п. 52 ст. 1 законопроекта № 1258307-7). Поправки внесут в ст. 217 и 422 НК РФ.

Обратите внимание! Такое право будет только у получателей субсидий на нерабочие дни. Карантинные выплаты не дадут права на освобождение от взносов. Льготой можно будет воспользоваться только один раз.

• Снизить платежи разрешат в месяце, когда пришли деньги из бюджета, или следующем за ним. Так, если компания получила субсидию в ноябре, она сможет выбирать, за какой месяц уменьшить налог и взносы — за ноябрь или за декабрь. Снизить базу можно будет по каждому работнику независимо от того, по какой численности рассчитывали субсидию.
• Если компания имеет право на субсидию, но не получала ее, освобождения не будет.
• Размер субсидии определяют по данным за июнь 2021 года.

Пример: в июне 2021 года в компании было 10 сотрудников, и она получила 127 920 руб. (12 792 руб. x 10 чел.). Но это не означает, что базу по НДФЛ и взносам можно уменьшить только на эту сумму. Если в ноябре работников стало 15, то у каждого из базы можно будет вычесть по одному МРОТ, то есть в сумме 191 880 руб. (12 792 руб. x 15 чел.).

Важно! Минфин предупреждает, что условия по НДФЛ и взносам могут поменяться к окончательному чтению законопроекта.