13.05.2022

Весенний пакет налоговых мер поддержки бизнеса

Изменения затрагивают расчет пеней для организаций, ставки НДС для туристической отрасли и налога на прибыль для IT-сферы, НДФЛ с процентов по вкладам и другие моменты. Ниже рассмотрим новшества подробнее.

Пени для организаций.

Отменены повышенные пени для юрлиц (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

• С 9 марта 2022 до конца 2023 года пени за налоговые просрочки для организаций считаются в том же порядке, что и для физлиц — исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ независимо от количества «просроченных» дней. То есть с 31 дня просрочки ставка не повышается.

Дата возникновения недоимки, на которую считают пени, значения не имеет.

Контролируемые сделки.

• Порог доходов для признания сделок контролируемыми повысили с 60 млн. руб. до 120 млн. руб. (пп. "б" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Не считаются контролируемыми сделки, в которых хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если доходы и расходы по ним признают в 2022 - 2024 годах. При этом дата заключения договора значения не имеет (пп. "а" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

НДС

• Введена нулевая ставка НДС для бизнеса, работающего в следующих сферах:
  • гостиничные услуги — ставка 0 % будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
  • услуги по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции), после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии. В этом случае ставка 0 % действует с 01.07.2022 до истечения 20 последовательных кварталов, идущих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.

Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

• Ускоренное возмещение НДС — почти для всех. Организациям и ИП разрешили возмещать НДС за 2022-2023 годы в заявительном (ускоренном) порядке при условии, что заявитель:
• не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства;
• не подозревается в нарушениях при исчислении НДС.

НДС, не превышающий сумму уплаченных налогов и сборов за предшествующий календарный год, можно возмещать без обеспечения. На сумму превышения нужна банковская гарантия либо поручительство (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

НДФЛ

• Некоторые доходы освобождены от НДФЛ (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Под освобождение попали материальная выгода, проценты по вкладам и подарки:
  • материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах;
  • проценты, полученные в 2021-2022 годах по банковским вкладам;
  • помощь (подарки) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам, военнопленным ВОВ, вдовам погибших в период ВОВ, войны с Финляндией, Японией.
• Освободили от НДФЛ доходы в виде имущества (за исключением денег) и имущественных прав, полученных в собственность в 2022 году от иностранной организации, для которой физлицо было контролирующим по состоянию на 31 декабря 2021 года (пп. "б" п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Чтобы воспользоваться льготой, нужно соблюсти 2 условия:
  • иностранная организация должна иметь имущество и права по состоянию на 1 марта 2022 года;
  • вместе с декларацией физлицо должно подать заявление в произвольной форме об освобождении таких доходов.

Способ приобретения имущества и прав в собственность значения не имеет.

Налог на прибыль.

• Налог на прибыль 0 % для IT-компаний. Предприятия ИТ-отрасли, ранее платившие налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от уплаты этого налога за налоговые периоды 2022-2024 гг. Условия освобождения прежние (п. 14 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Контролируемая задолженность (п. 11 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Продлено до конца 2023 года действие специальных интервалов значений процентных ставок по контролируемой задолженности, которые устанавливали на 2020 и 2021 годы.
• На 2022 и 2023 годы предусмотрены особые правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах, по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта текущего года (ст. 4 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ):
  • величину задолженности в иностранной валюте определяют по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату отчетного или налогового периода. При этом он не должен превышать значение на 1 февраля 2022 года;
  • на последнее число периода собственный капитал рассчитывают без учета курсовых разниц, которые могут возникнуть из-за разницы курса по сравнению с показателем на 1 февраля 2022 года.
• Временные изменения в учете курсовых разниц.
  • Положительные курсовые разницы, которые возникнут в 2022-2024 годах по валютным обязательствам (требованиям), учитываются в доходах только при погашении этих требований (обязательств). Исчислять их на последнее число месяца не надо. Исключение — авансы (п. 11-13 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
  • По такому же правилу учитываются в расходах отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в 2023-2024 годах.

Обратите внимание! В 2022 году порядок учета отрицательных разниц прежний: они считаются либо на последнее число месяца, либо на день погашения — какое из этих событий случилось раньше.

• Разрешен переход на фактические авансы по налогу на прибыль. Компании, которые в 2022 году платят поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на авансы по фактической прибыли с любого месяца этого года.

Новый порядок нужно закрепить в учетной политике и известить о своем намерении налоговиков до 20-го числа месяца, начиная с которого организация начнет платить авансы «по факту». При этом авансы, ранее внесенные в бюджет, будут зачтены (п. 15 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Транспортный налог.

• Снижен транспортный налог для автомобилей стоимостью до 10 млн. руб. С 2022 года «дорогими автомобилями» считаются машины дороже 10 млн. руб. (а не 3 млн. руб., как это было прежде), именно к таким автомобилям теперь применяются повышающий коэффициент (п. 16 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Размер повышающего коэффициента — 3, он действует для автомобилей:
  • стоимостью 10–15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • стоимостью от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Налог на имущество и землю.

• «Заморожена» кадастровая стоимость для налогов на имущество и землю. Для недвижимости, кадастровая стоимость которой в 2022 году вырастет, при расчете налога на имущество за 2023 год надо брать стоимость из ЕГРН, установленную на 01.01.2022. Но это правило действует, только если кадастровая стоимость объекта возросла из-за изменения экономической ситуации в стране, но не в связи с изменением характеристик объекта.
• Аналогичный порядок расчета распространяется на земельный налог (п. 17, 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).